Il Ministero del Tesoro e l'IRS propongono regolamenti per la legge sulla riduzione dell'inflazione

Il 1° giugno 2023, il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti (Tesoro) e l'Internal Revenue Service (IRS) hanno emesso un avviso di proposta di regolamentazione (NOPR) riguardante il Programma di credito bonus per le comunità a basso reddito (Programma) istituito ai sensi della Sezione 48(e) del l'Internal Revenue Code (Codice), ai sensi dell'Inflation Reduction Act del 2022 (IRA).1 Il Programma prevede aumenti della quantità di crediti di investimento energetico disponibili ai sensi della Sezione 48(a) del Codice (Aumento della Sezione 48(e)) per alcuni richiedenti assegnando la limitazione della capacità solare ed eolica della giustizia ambientale (limitazione della capacità) a strutture qualificate.

L’IRS aveva precedentemente pubblicato l’Avviso 2023-17, che forniva indicazioni iniziali per i potenziali richiedenti che richiedevano l’assegnazione della limitazione di capacità per l’anno solare 2023.

Questo NOPR generalmente adotta le linee guida stabilite nell'Avviso 2023-17 ma, in modo critico, ha modificato molti aspetti importanti, ha imposto requisiti di qualificazione aggiuntivi e ha chiarito termini precedentemente non definiti. Questo avviso fornisce una panoramica di questo NOPR e tratta specificamente quanto segue:

Un impianto qualificato è definito come un impianto solare o eolico che:

Nel NOPR, il Tesoro e l'IRS esprimono preoccupazione per il fatto che i richiedenti divideranno artificialmente progetti più grandi in progetti più piccoli che abbiano ciascuno una produzione netta massima inferiore a cinque MW al fine di qualificarsi per l'aumento della Sezione 48 (e). Pertanto, ai fini del Programma, il Tesoro e l'IRS aggregheranno in un unico impianto proprietà separate di energia solare o eolica che sono gestite come parte di un unico progetto sulla base di una serie di fattori delineati in precedenti avvisi emessi dall'IRS relativi a le regole di inizio costruzione.2 Si tratta di un’area a cui probabilmente molti contribuenti saranno interessati a causa delle economie di scala che derivano da più progetti sviluppati contemporaneamente e ubicati nella stessa area geografica o elettrica.

L'assegnazione specifica della limitazione di capacità di una struttura qualificata dipende da dove è ubicata la struttura qualificata o se fa parte di un tipo definito di progetto a basso reddito. Queste strutture qualificate sono suddivise in quattro categorie. Le strutture di Categoria 1 e Categoria 2 possono beneficiare di un aumento del 10% ai sensi della Sezione 48(e). Le strutture di Categoria 3 e Categoria 4 possono beneficiare di un aumento del 20% ai sensi della Sezione 48(e).

Un impianto di Categoria 1 o di Categoria 2 che si qualifica anche come impianto di Categoria 3 o di Categoria 4 è considerato un impianto di Categoria 3 o di Categoria 4 (a seconda dei casi) e pertanto ha diritto a un aumento del 20% ai sensi della Sezione 48(e).

Una struttura di Categoria 1 è una struttura situata in una comunità a basso reddito, come definito dalla Sezione 45D del Credito d'imposta sui nuovi mercati del Codice. Tali comunità includono qualsiasi tratto di censimento della popolazione che abbia:

Il Tesoro e l'IRS propongono di riservare 700 MW di limitazione di capacità per l'anno solare 2023 per gli impianti di categoria 1. Propongono inoltre, tuttavia, di suddividere ulteriormente questa limitazione di capacità, con 560 MW riservati specificamente agli impianti residenziali dietro il contatore (BTM) idonei e 140 MW riservati agli impianti davanti al contatore e altri BTM non residenziali. strutture.

Un impianto di categoria 2 è un impianto situato sul territorio indiano, come definito nell'Energy Policy Act del 1992.6 Ciò include qualsiasi terreno che sia:

Il Tesoro e l'IRS propongono di riservare 200 MW di limitazione di capacità per l'anno solare 2023 per gli impianti di categoria 2.

Una struttura di Categoria 3 è una struttura trattata come parte di un progetto di edilizia residenziale qualificata a basso reddito. Una struttura sarà trattata come tale se: (1) è installata su un edificio residenziale in affitto che partecipa a un programma di alloggi a prezzi accessibili, e (2) i benefici finanziari dell'elettricità prodotta da tale struttura sono distribuiti equamente tra gli occupanti della struttura. unità abitative di tale edificio. Ciò che costituisce i benefici finanziari è discusso nella sezione seguente. Un programma di alloggi a prezzi accessibili qualificante include uno dei seguenti elementi: